“出国定居”这四个字，从财务会计角度看，会触发一系列“跨境个人财务合规”问题。下面把常见、且容易被忽视的要点按“时间线＋模块”给你列一个清单，方便你逐项打钩。你可以把它当成“财务版出国定居 To-do List”。

　　　　

　　一、出境前（Last Tax Year 的“清税”阶段）

　　

　　中国税务居民身份注销

　　

　　向主管税务机关填报《个人所得税注销税务登记申请表》（模板各地略有差异）。

　　同步做“离境清算”（Deemed Disposal）：哪有移民中介

　　– 股票、基金、信托、理财：按“市值–成本”一次性申报财产转让所得，适用 20% 税率；

　　– 房产：如果计划出售，先算增值税及附加（5.3%左右）＋个税（差额 20%或核定 1–3%）；

　　– 公司股权：做公允评估，按“（公允价–原始投资）×20%”预提个税；未分配利润视同分红。

　　拿到《清税证明》才算完成“税务户口”注销，否则护照边检可能卡你。

　　

　　外汇额度与资金出境路径

　　

　　每人每年只有等值 5 万美元便利化额度。超额部分必须走“合规通道”：

　　– 移民转移：凭国外永久居留权＋《外汇局资本项目外汇业务核准件》，可一次性申请全部合法财产；

　　– 继承转移：凭继承文件＋公证＋完税证明；

　　– 境外购房尾款、留学学费等经常项目，需提供真实性凭证。

　　提前 6–12 个月做“分拆”+“亲属额度”规划，但注意 2018 年《外汇业务风险提示》把“蚂蚁搬家”列入关注名单，一旦上榜，未来两年取消个人便利化额度。

　　

　　资产“离岸化”前的架构选择

　　

　　房产：若保留收租，建议成立一家香港 SPV→持有 BVI→回租境内，租金可留在境外，但需每年做 CRS 申报。

　　A股/基金：不想清仓可转托管至香港券商“沪深港通”专户，仍算非居民账户，未来卖出按非居民资本利得（目前免税，但政策随时变）。

　　保单：境内美元保单可继续缴费，但受益人若变更为非居民，理赔金出境需补交所得税（国税函〔2007〕645 号）。西安移民中介哪家最好

　　

　　二、登陆当年（First Tax Year in New Country）

　　4. 新国家“税务居民”触发点

　　

　　美国：绿卡测试或实质居住测试（Substantial Presence Test）；一旦成为 US Person，全球资产要报 FBAR + FATCA Form 8938，海外公司 >10% 股份必须报 Form 5471，迟报罚款最低 1 万美元起。

　　加拿大、澳大利亚、英国：都有 “183 天”+“居所”双重测试；登陆当年就需申报全球收入，同时可申请海外资产成本价“Bump-up”（deemed acquisition），以后只就增值部分缴税。

　　新加坡、香港：地域来源征税，但成为永久居民后仍需申报海外带入的收入/资产。

　　

　　“移民前后”资产成本价锁定

　　把人民币资产按当天汇率折算成外币，用 Excel+银行流水+评估报告留底，作为未来新国家的“cost base”。

　　房产最好做两份评估报告（中国+新国家认可机构），防止未来出售时被税局用“市场法”重估成本。

　　

　　三、定居后（Ongoing Compliance）

　　6. CRS & FATCA 信息交换

　　

　　中国境内金融机构自2017年起已加入CRS；你在境外开立的账户如果留的是中国护照+中国地址，信息仍会换回中国税局。

　　解决方案：账户留“非中国税号”（如加拿大SIN、美国SSN），并及时在中国做“非居民”备案（Form W-8BEN / CRS Self-certification）。

　　

　　养老金与社保

　　

　　若已缴满15年社保，到法定退休年龄仍可回中国领养老金；但需每年做“生存认证”（可通过使领馆）。

　　医保个人账户余额可一次性支取；统筹账户不退。

　　

　　家族信托/基金会

　　

　　如果资产>300万美元，可考虑设香港全权信托或新加坡VCC基金；注意中国《个人所得税法》第八条反避税条款：“受控外国企业（CFC）”规则仍可能穿透。

　　

　　Exit Tax（离境税）对比

　　

　　美国：放弃绿卡或国籍时征 “Mark-to-Market Exit Tax”（净资产 >200万美元或过去5年年均所得税 >19万美元即触发）。

　　加拿大：视为“Disposal”当离开的那一晚，所有资产按市价计税；可申请延期至实际出售时缴纳。

　　中国：目前无严格意义的Exit Tax，但前述“离境清算”实质就是一次性资本利得税。

　　

　　四、常见坑位提醒

　　

　　“裸持”境外公司：个人名下直接持有BVI公司，未来分红回中国要补20%个税；如已定居美国，还要再交21% GILTI税。

　　“双不报”：既不在中国新国家报也不在老国家报——CRS交换后两边税局都有数据，罚款+滞纳金翻倍。

　　“赠与”代替“买卖”：把房子零对价赠与父母再让他们卖，看似省税，但国税总局2018年54号公告明确按市场核定征税且追溯3年。

　　

　　五、落地工具包（可直接套用）

　　A. 《离境清算测算表》（Excel模板）

　　B. 《资金出境路径对比图》（5万额度 vs移民转移 vs QDII vs家族信托贷款）

　　C. 《CRS/FATCA自我证明表》中英双语空白模板

　　D. 《主要国家Exit Tax速查表》（美加澳英新港）

　　如果你告诉我目标国家、净资产区间（人民币/美元）、是否保留中国籍/房产/公司股权，我可以给你一份更量化的“分国别+分币种”税负测算和资金流方案。