“出国移民公司”在财务与会计层面，既可能是一家轻资产的服务型企业，也可能同时持有重资产（如房产、学校、基金）。无论哪种模式，只要业务实质是“为客户提供移民、留学、签证、海外置业、投资入籍/黄金签证等一揽子服务”，其财务核算与税务管理就必须围绕以下五大核心展开：

　　　　

　　收入确认（新收入准则五步法）

　　多重增值税/跨境劳务税处理

　　大额代收代付与资金池合规

　　高净值客户信息保密与CRS/FATCA

　　多币种、多实体、多税收管辖区的合并报表与转移定价

　　

　　下面给出一份可直接落地的“财务&税务操作手册”模板，方便 CFO、项目财务或外聘会计师快速对标。

　　

　　一、收入确认（IFRS 15 / 中国 CAS 14）

　　

　　识别合同

　　

　　书面《移民服务协议》必须含：

　　a) 服务范围（评估→递交→获批→登陆辅导）

　　b) 付款节点（签约金/递交费/获批费/尾款）

　　c) 退款条款（拒签可退比例）

　　电子签+水印+骑缝章，满足“可收回性”证据。

　　

　　识别履约义务

　　

　　通常拆成 3–5 个单项履约义务：

　　① 前期评估与文件制作

　　② 向移民局递交申请

　　③ 获批后登陆辅导/安家服务

　　若赠送“海外看房团”或“子女学校申请”，需按独立售价分摊交易价格。

　　

　　交易价格

　　

　　包含固定对价 + 可变对价（拒签退款部分）。

　　可变对价用“期望值”或“最可能金额”法估计，上限为“极可能不会发生重大转回”的金额。

　　收到但可能退还的款项先挂“合同负债—预收移民服务费”，不能进营业收入。

　　

　　分摊交易价格

　　

　　用剩余法或市场调整法给各单项义务单独售价。

　　Excel 模板：单项占比 = 单独售价 ÷ ∑单独售价；再乘以合同总价。

　　

　　在履约时确认收入

　　

　　“时点”还是“时段”判断：移民服务大多属于“某一时点转移控制权”（移民局发批准信）。

　　但“安家服务”若客户在企业履约同时取得并消耗利益，可按时段确认（如每月辅导一次，按进度确认）。

　　

　　【快速分录举例】

　　(1) 收到客户人民币 100万元（含可能退款20万）：

　　借：银行存款 100万

　　贷：合同负债—预收移民服务费 100万厦门移民公司

　　(2) 评估完成，且预计不会退款20万中的10万：

　　借：合同负债 X万

　　贷：营业收入—评估服务 X万

　　(3) 获批时点确认剩余收入并冲回应退款准备：

　　借：合同负债 Y万

　　贷：营业收入—移民申请服务 Y万

　　

　　二、增值税 &跨境劳务

　　

　　“境内 vs 境外”服务判断（财税〔2016〕36号文）移民缅甸中介公司

　　

　　如果销售方在境内、购买方在境内 →境内应税服务，6%现代服务业。

　　如果销售方在境内、购买方在境外且完全在境外消费 →零税率/免税（需备案）。

　　

　　“移民中介”税目争议

　　

　　税务局传统上按“经纪代理服务”6%，可全额开票。

　　但企业替客户向海外律师/政府缴纳的“第三方案件费”若符合“代收代付”条件，可走差额征税（财税〔2016〕60号）。必须同时满足：

　　a) 合同明示代收代付性质；

　　b) 票据由第三方直接开给客户或公司仅开差额发票；

　　c)资金专户管理，不得混同。

　　

　　“黄金签证购房”模式

　　

　　A.公司仅收咨询服务费→6%无悬念；

　　B.公司打包房价+律师费+税费，再转付给海外开发商→极易被认定为“转售不动产”，需按销售不动产9%（或简易5%）缴纳增值税；且土地价款差额扣除不适用境外房产。解决方案：签三方协议，房款由客户直汇开发商，公司只收顾问费。

　　

　　VAT refund &海外注册

　　

　　EU Golden Visa项目常需在葡萄牙/希腊/马耳他设SPV。当地VAT注册门槛很低（葡萄牙≥10,000欧元），一旦注册需按月申报进项、销项。国内总部要建“VAT calendar”避免滞纳金。

　　

　　三、大额资金与外汇合规

　　

　　“37号文”与ODI通道

　　

　　若公司自己要到境外设立学校、房产基金、孵化器等，必须走商务部/发改委ODI备案+银行外汇登记；否则资金无法合法出境。

　　

　　“个人分拆购付汇”红线

　　

　　《国家外汇管理局〔2021〕7号》重申：不得以虚假机票、学费单协助客户分拆购汇。公司财务不得替客户垫资换汇再回收人民币，否则触发反洗钱调查。

　　

　　SAFE对公账户监管阈值

　　

　　≥等值50万美元单笔服务贸易付汇，需提供《税务备案表》（国家税务总局公告〔2021〕19号）。提前把合同、发票、完税证明扫描进电子税务局，24小时可出表。

　　

　　“资金池+监管账户”模型

　　

　　(1)客户监管专户：银行出具《资金监管协议》，冻结至移民局批件到达才放款；利息归客户。

　　(2)总部现金池：用跨行虚拟子账户+自动归集，减少休眠资金。

　　

　　四、高净值客户信息 &CRS/FATCA

　　

　　CRS尽职调查流程（金融机构除外，但移民公司常控股家族办公室/境外信托）:

　　

　　Step1开户问卷——识别税收居民身份；

　　Step2收集自我证明表格(self-certification)；

　　Step3记录护照/OECD XML报送；每年5月31日前汇总到人行移民台湾需要多少钱。

　　

　　FATCA合规（若在美国有合作基金或EB-5项目）:

　　

　　NFFE(非金融外国实体)每年3月15日前在线注册GIIN；如未注册，美国合作方须扣缴30%预提税。

　　

　　《个人信息保护法》2021版新增跨境数据流转评估义务: ≥10万人敏感信息或≥1万人个人敏感信息出境前要做安全评估。客户资产证明、征信报告均属敏感信息。

　　

　　五、多币种合并报表 &转移定价

　　

　　“功能货币”判定(IFRS IAS 21):多数离岸SPV的功能货币是欧元/美元，记账本位币要与总部保持一致才能合并。

　　

　　IFRS汇率折算顺序:利润表项目用期间平均汇率；资产负债用期末汇率；权益用历史汇率；差额进OCI的“外币报表折算差额”。Excel可用PowerQuery一键拉欧洲央行每日汇率。

　　

　　Oecd BEPS第13项——三层文档:本地文档+主文档+国别报告。若集团合并收入≥7.5亿欧元需报国别报告；中国子公司≥10亿人民币关联交易也要准备同期资料。移民公司典型关联交易:品牌使用费(管理费)、IT系统使用费、贷款利息。建议采用TNMM(交易净利润法)，基准利润率区间4–8%。

　　

　　六、内部控制 &项目管理 KPI

　　

　　ERP科目设置示例:

　　-1124应收账款-移民客户(按项目辅助核算)

　　-2203合同负债-预收移民服务费(按客户+项目辅助核算)

　　-5301研发费用-EB-5项目法务尽调(可加计扣除75%)

　　

　　“漏斗式”回款节点与销售提成挂钩:签约10%/递交30%/获批60%；销售提成只在财务确认收入后才计提，避免提前发放导致退款后追不回奖金。

　　

　　CRM+财务一体化字段:Case ID=项目编号=收款计划编号=发票编号，保证审计可追溯。

　　

　　KPI仪表盘:月度收入确认率=已确认收入÷合同总金额×100%；平均审批周期=∑(获批日期–递交日期)/案件数；拒签率=拒签案件÷总递交案件；退款率=实际退款÷合同总金额。目标值：拒签率≤3%，退款率≤5%。

　　

　　七、常见风险清单 &应对

　　风险点A:以咨询费名义帮客户变相购汇→触发外汇+反洗钱双重罚款；应对：严格区分本公司收入与代收代付资金流，禁止员工个人账户过渡资金。

　　风险点B:虚开发票冲成本→近年上海某移民中介被判虚开专票罪；应对：所有成本发票必须“四流合一”（合同流、资金流、发票流、物流/服务流）。

　　风险点C:EB-5项目未做美国SEC合规→被投资人集体诉讼；应对：任何证券类募集(股权/债权)先请美国律师出Reg D或Reg S豁免函，再做PPM披露。

　　风险点D:员工携客资跳槽→竞业限制协议缺失；应对：入职即签《保密与竞业限制协议》，补偿金不低于离职前12个月平均工资的30%，期限≤2年方可生效。

　　

　　八、上市/融资前的财务尽调重点

　　

　　VIE还是红筹？若主营在中国但未来要去港股或美股，需提前搭红筹（BVI-Cayman-HK-WFOE）；EB-5等美国项目则反向由美国子公司控股香港公司避免FIRPTA预提税。

　　

　　SBC(股份支付)：早期给员工发期权要用公允价值一次性进成本；港股要求披露摊薄后EPS。

　　

　　Cash to Revenue reconciliation：投资人会抽查银行流水→CRM系统→合同→发票→记账凭证是否闭环匹配，提前半年做“穿行测试”。

　　

　　Deferred Revenue aging table：账龄超过18个月的合同负债需解释是否已实质履约但未转收入，否则会被要求一次性确认并补税。

　　

　　九、可落地的下一步行动清单

　　□ Week1:梳理现有合同模板→对照IFRS15拆分履约义务→改标准条款；同步更新CRM下拉菜单字段。

　　□ Week2:开立监管专户+升级网银U盾权限→所有≥50万美元付款先做税务备案再走SWIFT；建立《付款台账》。

　　□ Week3:建立多币种总账+自动汇率抓取→关闭手工维护汇率权限；设置月末外币重估分录模板自动生成凭证。

　　□ Week4:完成CRS/FATCA尽调脚本嵌入KYC流程→新客户开户必填税收居民声明+护照OCR比对API接口上线。

　　□ Week5:关联交易定价政策董事会决议→聘请第三方出具转移定价基准分析报;告同步准备同期资料草稿箱备份云端加密盘。